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关键词： 审计师变更   审计市场集中度   审计费用  

摘要： 2010年国务院转发财政部的《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》强调要推进注册会计师行业做大做强,2015年财政部发布的《会计师事务所审批和监督暂行办法(修订征求意见稿)》对事务所的成立、变更、终止等进行了意见征求。由于特殊的市场背景,目前我国审计市场发展得还不够完善,会计师事务所数量多规模小、竞争异常激烈,不少事务所通过压低价格来扩大市场占有率,扰乱了市场秩序。集中度低导致市场中事务所的行业服务能力和独立性差距较大,审计质量也有高有低,这也为上市公司变更审计师提供了契机。尽管大合并之后事务所的规模日渐增大,但从整体上来说,我国事务所的讨价还价能力相对上市公司来说依然很弱,因此审计师初次审计时可能会降低收费从而争取更多的合作机会。关于审计市场集中度对审计费用作用机制的研究文献比较多,但并未形成统一的结论,应当怎样调节审计市场集中度才能与会计师行业的良性发展相匹配,这也是一个值得关注的问题。因此,有必要结合宏观环境即引入市场集中度来分析上市公司更换审计师的动机,探讨高度集中的市场能否抑制事务所低价竞争的行为,为改善审计市场的秩序、引导有序竞争尽绵薄之力。 本文选取2006-2022年沪深A股上市公司作为样本,采取文献研究法和回归分析法对审计师变更、审计市场集中度和审计费用三者之间的假设关系进行了实证检验,研究结果发现:(1)上市公司进行审计师变更,尤其是自愿性变更会导致审计费用下降,说明我国审计市场可能存在初次审计费用折扣现象;(2)审计市场集中度促进了审计师变更对审计费用的负向作用,说明高市场集中度的条件下,本土会计师事务所可能还会进行低价竞争,其在审计契约中依然处于弱势地位,这主要通过自愿性变更来体现,但高市场集中度的环境下,强制性审计师变更也能降低审计费用;(3)进一步区分审计师变更的方向发现,审计师升级变更会降低审计费用,审计市场集中度抑制了二者的负向关系;同级变更降低了审计费用,集中度促进了二者的负向关系;降级变更提高了审计费用,集中度促进了二者的正向关系;(4)仅当上市公司被出具标准审计意见或会计师事务所为大型事务所时,审计市场集中度能促进审计师变更对审计费用的负向作用。本文的创新之处在于:第一,本文就审计市场集中度对审计师变更与审计费用之间的关系起到的调节作用进行了深层次分析,进一步丰富和拓展了相关研究;第二,本文对审计师变更的方向进行细化,分为升级、同级和降级变更,不同方向的研究使研究结果更可靠;第三,本文选取多个指标来研究审计市场集中度,衡量和判断方法更稳健。

关键词： 国际货代   费用分析   改进措施  

摘要： 国际货代在轨道交通制造企业的物资进口过程中扮演着重要的角色，然而也存在不透明的费用结构、高额的额外费用以及供应链延迟等问题，给企业带来了巨大挑战。以某轨道交通车辆制造企业为例，介绍其国际货代费用管控体系，分析其实际发生的国际货代费用及存在的问题，并提出改进措施，以期提高费用管控效率并为同行企业提供借鉴。

关键词： 私营企业   期间费用   控制  

摘要： 期间成本费用的产生，是企业持续健康运转的需要，同时也是企业成本管理活动的核心节点之一，企业要想实现内部管理效率、内部经济效率的持续提升，就需要针对自身的期间费用问题开展细致入微的分析探讨，特别是在企业期间费用价值创造力难以提升的背景下，企业就更需要研究和分析期间费用内部控制的意义、期间费用控制存在的些许问题，从而为企业期间费用的控制活动提供可行的改进对策。而私营企业因为规模小、技术水平低等问题对期间费用的管理不完善，相比国有企业存在更多的期间费用控制问题。有鉴于此，文章阐述了私营企业期间费用控制有关问题和对策，以供业内人士参考和借鉴，进而更好地促进私营企业的稳健持续发展。

关键词： 研发费用   加计扣除   投融资行为   全要素生产率  

摘要： 随着创新驱动发展战略和供给侧结构性改革,我国经济发展方式已进入高质量发展阶段,仅依赖要素投入来推动经济增长变得越来越困难,因此,为实现经济高质量可持续发展,就需要向全要素生产率倾斜。在二十大报告中指出“增强国内大循环内生动力和可靠性,提升国际循环质量和水平,加快建设现代化经济体系,着力提高全要素生产率,”由此可见,提高全要素生产率对于促进企业转型升级,实现经济高质量的具有重要意义。而投融资行为也会在某种程度上对全要素生产率产生一定的影响,因此,研发费用加计扣除作为一项激励企业创新的税收优惠政策,它能够通过影响投融资行为来助于企业全要素生产率的提升。 本文以2016年出台的研发费用加计扣除政策作为一项准自然实验,将中国沪深两市2012-2020年的上市公司为研究对象,采用双重差分模型,实证检验该税收优惠政策对企业全要素生产率的影响,其中中介效应采用投融资行为来探究其对企业TFP的作用机理,并对其异质性进行检验。研究发现:首先,研发费用加计扣除对企业全要素生产率的提高具有明显促进作用,通过PSM-DID、替代被解释变量等一系列稳健性检验,该结果仍然成立。其次,通过中介机制检验发现,该政策能够提高企业全要素生产率,主要通过增加人力资本投入、促进固定资产投资和缓解融资约束来实现。第三,异质性分析发现该政策对全要素生产率的提升在非国有企业、中西部地区、商业信用高的企业效果更明显。 基于此,本文提出以下建议:基于企业不同特点,政府应制定差异性税收优惠政策;基于投融资行为的中介效应,应加大人力资本投入,形成高素质创新研发队伍、增加固定资产投资、拓宽资金融资渠道等方式提升全要素生产率。

关键词： 企业研发费用   会计核算   纳税筹划  

摘要： 本文针对企业研发费用的会计核算与纳税筹划问题进行深入探讨，首先分析我国现行关于研发费用会计核算和税收政策的基本情况，其次探讨企业在研发费用会计核算过程中存在的问题，如研发费用界定不明确、会计处理不规范等，接着分析研发费用税收政策对企业的影响，以及企业研发费用纳税筹划中存在的问题，如研发费用归集难度大、研发费用加计扣除政策理解与执行不到位等，最后提出研发费用会计核算与纳税筹划建议，以供参考。

关键词： 疾病诊断相关分组   三级公立医院   住院费用   合成控制法  

摘要： 目的：分析DRG改革对北京市三级公立医院例均住院总费用及其增速、内部结构的短期效应与长期影响。方法：基于2009-2018年北京市三级公立医院住院费用的年度报表数据，采用合成控制法分析2011年的DRG改革对例均住院总费用及各项费用占比的影响。结果：与未试点的医院相比，短期内试点医院的例均住院总费用有所降低，药占比下降显著，耗材费用占比增速下降明显，手术、治疗、护理费用占比有所下降，检查、化验费用占比略有上升。长期看，试点医院例均住院总费用与增速超过非试点医院，药占比、手术、治疗、护理费用占比低于非试点医院，耗材费用占比大幅提高，检查、化验费用占比呈现较强的个体差异性。结论：DRG改革短期内对控制费用增长具有积极作用，长期效果有待改善，费用结构有待优化；未来应从发挥“双中心”的多元作用、与三级公立医院绩效考核结合、提高体现医生技术劳动价值的收入等方面完善DRG改革。

关键词： 精细化   国企   成本费用管理  

摘要： 近年来，国家对企业的成本管理提出更高要求。精细化的费用管理能帮助企业及时发现潜在风险，促进企业更好地控制成本，提高自身管理水平。比如国企可通过精细化费用管理，逐步完善和优化内部管理流程，使企业能灵活应对市场波动及政策变化。新形势下，成本费用管理作为国企经营管理的重要环节，对提高竞争力、促进可持续发展等起着至关重要的作用。然而，在成本费用管理中，仍存在预算管理不规范、缺乏成本意识、管理模式粗放等问题。为了改善成本费用管理的不良现状，本文从精细化视角指出传统管理方法的局限，并从多个角度详细阐述国企实施精细化成本费用管理的具体策略。

关键词： 利润质量   利润结构   现金流量  

摘要： 在企业经营活动中,利润是一个重要的指标,与企业的盈利能力直接相关。但是,在实际操作中,由于各种因素的影响,企业的利润可能存在着一定的虚高或虚低现象,这就涉及到了利润质量这个概念。随着企业经营环境的变化和监管力度的日益加强,利润质量受到越来越广泛的关注,逐渐成为衡量企业经营效率的关键指标。企业需要加强利润质量管理,提高盈利真实性和可靠性,以保证企业的长期发展和市场竞争力。 为了更好地评价企业的利润质量,研究者们采用了不同的方法。一些学者从利润结构角度出发,而另一些学者则从现金流量角度出发,分别研究利润质量的问题。两种研究方法各有侧重,利润结构分析能够揭示企业利润来源的结构特征,而现金流量分析则更加关注企业现金流量的真实性和稳定性,反映现金管理的有效性,两者结合起来可以更全面地评价企业的利润质量,从而提高报表使用者对企业财务状况的理解,方便管理者制定更有效的财务管理策略。故本文选取D企业为例,基于过去五年的年度财务报告数据,从利润结构和现金流量两个视角,再采用熵权法进行纵向的综合评价以及与同行业中等水平企业欧派家居进行横向比较,对D企业的利润质量进行分析与评价,以求更全面地了解D企业的盈利情况和存在的问题,并得出相应的对策。 首先,本文阐述了有关利润质量的理论基础;其次,概述了D企业的基本情况;随后,利用利润质量和现金流量双重视角对D企业的相关数据进行了提取和分析,同时采用了熵权法进行了综合分析评价,以评估其利润质量;接下来,从同行业横向比较和历史数据的纵向比较两方面梳理了D企业利润质量存在的问题,主要有经营利润下跌、现金净流入量较少等薄弱项;并针对这些问题分析出资产利用率不足、应收账款回款效率低等原因,提出了优化资产配置、优化应收账款管理等相对应的方案。最后,本文进行了总结。