关键词：
内部控制质量
审计费用
股权集中度
股权制衡度
管理层持股
摘要：
审计作为一项独立的经济监督活动,对规范上市公司的经营管理起着重要作用,众多利益相关者对审计的需求不断增强,审计费用也随着审计需求的增加成为了上市公司中必要的支出,审计费用不仅受到了上市公司的关注,也引起了众多学者的重视,因此,本文从会计师事务所出发研究如何进行审计定价。内部控制是一套能够提高信息透明度,防范企业欺诈行为,降低企业风险的制度体系,上市公司对内部控制建设的重视程度越来越高,于是,众多学者将内部控制质量与审计费用结合,并加以深入研究,虽然还未形成一致的结论,但二者之间的相关关系得到众多学者的认可。本文认为,良好的内部控制既可以帮助上市公司有效防范风险,保障企业健康运行,还可提高上市公司信息质量的可靠性和准确性。当上市公司风险较低且信息质量较高时,审计人员未来可能承担的风险与审计过程中需要投入的各项成本较低,此时,上市公司的审计费用就会随之降低。股权结构作为影响上市公司内部控制有效性、审计费用高低、股东团结稳定、融资时投资者判断的重要因素,具有重要的研究价值。上市公司内部治理也会受到股权结构中股权集中度、股权制衡度、产权性质等的影响。因此,股权结构与内部控制作为上市公司内部治理的重要手段,二者可以相互结合,对上市公司内部治理起积极作用,实现良性循环,从而使上市公司找到降低审计费用的途径。
本文选择信息软件行业这一高创新、高科技行业进行研究,选取了该行业2013年-2022年上市公司的数据为样本,研究信息软件行业的内部控制质量对审计费用的影响,以及股权结构是如何调节内部控制质量与审计费用二者间关系的。研究发现:(1)内部控制质量与审计费用显著负相关;(2)股权集中度会缓解内部控制质量与审计费用的负相关关系;(3)股权制衡度会加剧内部控制质量与审计费用的负相关关系;(4)管理层持股会加剧内部控制质量与审计费用的负相关关系。之后通过异质性分析得出以下结论:相较于国有企业和小规模企业,内部控制质量与审计费用的负相关关系在非国有和大规模企业中更加显著。最后,本文将结论与实际结合针对上市公司和监管机构提出了建议,使上市公司可以从内部出发找到降低审计费用的有效途径,减少上市公司成本的同时提上市公司经营效率。
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