关键词： 注册会计师审计   函证程序   区块链技术   电子函证平台   会计师事务所  

摘要： 函证程序是审计人员获取外部审计证据的一种有效方式，通过该程序获取的证据可靠性较高，可提高审计效率并保障审计质量。但近年来，函证程序依然存在较多问题，因函证程序执行不当导致审计失败的案例频繁发生。作为新一代信息技术的代表之一，区块链技术已经在数字金融领域得到广泛的应用。区块链技术所具备的去中心化、透明化和不可篡改性等特征，为函证程序信息化提供一种全新的思路。基于此，本文旨在利用区块链技术对统一电子函证平台的构建和应用展开研究，实现对函证程序的优化。　　首先，本文对函证和区块链相关文献进行梳理和分析，虽然国内外都有基于区块链的电子函证平台研究，但是现有研究大多集中于银行函证平台，对于统一电子函证平台的研究屈指可数。其次，本文选取2012年—2021年中国证监会对会计师事务所的行政处罚决定书作为研究样本，通过统计及归纳分析出现阶段函证程序存在以下问题：发函准备不充分、函证过程控制不足、未审慎评价回函证据和替代测试执行不完善。接着，以中天运对胜通集团审计失败为例进行分析，得出函证程序出现上述问题的主要原因为：中天运未重视连续审计的函证程序、未对舞弊现象保持警觉和质量控制不严格。再次，通过对我国现有电子函证平台的梳理，对区块链技术应用于函证程序中的必要性及可行性进行分析，进而尝试搭建由政府监管机构为主导的区块链统一电子函证平台。最后，将区块链统一电子函证平台应用于中天运审计胜通集团中，并提出相应管理对策：其一，通过将构建的统一电子函证平台应用于该案例的函证流程中;其二，提出相应管理对策：构事务所函证规范制度、严格把控函证质量和加强审计人员执业能力。　　本文研究成果如下：一是完成区块链统一电子函证平台的架构及业务流程设计;二是将区块链统一电子函证平台应用于中天运审计胜通的函证流程中，验证了平台的适用场景和应用流程;三是扩大函证实施范围，将银行账户、应收账款以及其他适用函证程序的审计项目均包含在电子函证平台的研究范围内。本文设计的统一函证平台对区块链在电子函证中的应用具有重要借鉴意义，可为函证程序信息化的后续研究提供参考。

摘要： 近日，《区块链和分布式记账技术参考架构》（GB/T 42752-2023）国家标准正式发布。这是我国首个获批发布的区块链技术领域国家标准，进一步加快了我国区块链标准化进程，为区块链产业高质量发展奠定了基础。据介绍，区块链是分布式网络、加密技术和智能合约等多种技术集成的新型数据库软件，是新一代信息技术的重要组成部分，是发展数字经济的重要技术支撑。《区块链和分布式记账技术参考架构》国家标准是指导我国区块链技术应用和产业发展的基础性、通用性标准，规范了区块链系统的功能架构、核心要素等，为产业界统一对区块链概念的认识、

关键词： 区块链   建设项目信息管理   Shapley值   演化博弈  

摘要： 由于“新基建”等的提出,对建筑行业升级转型提出了更高的要求,传统粗放式的建设项目信息管理模式仍存在不少典型问题未解决:“信息孤岛”问题降低工程效率、信息不对称导致参与方失信行为层出不穷、信息准确性和可靠性无法得到有效保障等。区块链的技术特点可让信息透明共享、可追溯,促使主体之间构建信任链条,因此,本文把区块链技术引入建筑行业当中,以解决目前建设项目存在的失信败德问题,通过对区块链技术在建设项目信息管理的适用性进行深入分析,给建设项目信息管理提供新的技术途径和发展思路。 本文首先针对建设项目信息管理的困境和区块链的技术优势进行契合性分析,搭建区块链平台框架以及引入模拟案例,构建了区块链建设项目信息管理模式。然后通过引入风险修正因子的Shapley值法,结合层次分析法和模糊综合评价法,探讨区块链技术对风险管理及收益分配的影响。最后从成本效益角度,选取业主方和施工单位进行演化博弈,通过项目参与方对于区块链模式的策略选择,进一步研究区块链模式适用性。研究得出以下成果: (1)建设项目信息管理和区块链技术具有契合性,区块链具有透明共享、不可篡改、可追溯等技术优势,通过区块链平台进行建设项目信息管理,可以实现项目信息透明共享、可信任及可追溯,解决现阶段建设项目信息孤岛、信息不对称、信息准确性和可靠性无法保障等问题。 (2)通过修正Shapley值法分析得出,在建设项目信息管理中引入区块链技术后,业主方、施工单位、咨询单位、物资供应商的风险系数分别下降了 9.30%、10.03%、8.92%、15.38%,区块链模式可以有效降低项目管理风险,对建设项目信息管理具有有效性。同时,区块链模式对于项目参与方的收益分配产生不同影响,其是否适用可行需考虑成本效益影响。 (3)通过演化博弈分析得出,当区块链使用成本较高、超过使用收益时,业主方和施工单位均不主动使用区块链;当区块链使用成本较低、使用收益较高时,业主方和施工单位可能选择使用区块链,但是否主动选择使用与对方初始策略有关,当对方初始意愿较高时,自身则倾向选择不主动选择使用区块链。研究发现不存在双方均主动使用区块链的稳定策略,项目主要参与者对于使用区块链的意愿主动性不足,因此,在建筑行业使用区块链模式,首先要解决技术成本、政策支持等问题。 综上所述,本研究通过搭建区块链建设项目信息管理平台,为解决建设项目失信败德行为横生的痛点问题提供一个应用途径,并针对区块链模式进行了风险、收益、成本相关的适用性分析,为下一步建筑行业数字化发展提供政策思路。

关键词： 区块链   共识算法   仓储优化   VRF  

摘要： 电子商务技术和物联网技术的发展改变了人们的生活方式,网上购物已经逐渐成为一种主流的消费模式。在庞大的货物运输量背后,蕴藏的是不计其数的货物仓储信息。目前,我国物流业普遍存在流程不透明、信息不对称、存储不安全等问题。而区块链技术的出现,使物流业有望实现从量变到质变。区块链技术采用去中心化的结构以降低众多中间方产生的成本;采用信任机制以保障安全,从而有效克服当今物联网存在的缺陷;利用可编程的灵活性以规范现有市场秩序,进而加强企业间合作的信任。本文通过分析区块链技术如何赋能物流仓储行业,进而将区块链技术与货物仓储相融合,打破货物仓储系统与区块链技术的壁垒,形成“基于区块链技术的货物仓储”新模式。利用区块链技术对仓储物流信息管理,并对Hyperledger Fabric中的共识流程进行改进。有效解决了目前物流配送系统存在的管理效率低下、不透明等问题,同时为仓储优化提供了新思路。本文的主要工作如下:(1)设计了基于区块链技术的货物仓储。该系统使用区块链技术作为底层存储技术,将区块链的优良性能在货物仓储中呈现。用户可以自行将货物的存储信息、物流信息、负责人信息等上传到管理系统中。相较于传统的仓储管理技术,本文设计的改进方案有效解决了货物存储过程中存在的安全性差、不易追溯等问题。(2)本文提出了基于可验证随机函数的实用拜占庭共识算法。利用可验证随机函数对节点分组,并将椭圆曲线数字签名算法与可验证随机函数结合,以保障数据不被篡改,降低网络因达成共识所产生的通讯代价,提高系统吞吐量。同时可验证随机函数算法的使用,能够保证每次主节点选举过程的随机性,从而实现下一阶段主节点选举结果的不可预测性。(3)在Hyperledger Fabric框架的共识流程中,利用Golang语言对改进的拜占庭共识算法进行编写。在此框架上布置多节点进行测试并记录数据。结果表明,共识算法中的各节点在通信成本基本不变的情况下,优化后的算法处理速度快、时延较低、安全性更高。综上,本文提出了一种“基于区块链技术的货物仓储”新型仓储管理系统。相比传统的货物仓储管理系统,具有去中心化、公开透明以及交易可溯源等优点。此外改进后的PBFT共识算法,保证了通信次数与安全性。增强了信息管理的安全性和可靠性,为其在物流行业的发展提供了思路。

摘要： 在业界，区块链技术被喻为“信任的机器”。作为近年来发展势头强劲的数字技术，它能够实现信息的去中心化，保证信息的透明度、一致性和安全性，帮助参与者随时确认和验证数据的有效性。这种技术的引入，也将为企业提升供应链安全提供新思路。在企业生产流程中，从原材料采集到零部件制造，再到最后的装配，每一道程序都需要精准衔接。而在这一过程中，供应链就像一条生命线，紧密连接着每一个环节。传统的供应链管理由于信息的不对称，存在着巨大的安全风险，如原材料来源不明、生产过程监管缺失等，

关键词： 新能源汽车   成本分担契约   区块链技术   渠道结构  

摘要： 新能源汽车主要以电力、氢气等非化石燃料为驱动力,具有几乎“无污染”特征,更符合绿色经济发展要求,是未来汽车产业转型升级重要方向。从人类社会发展角度来看,发展新能源汽车能够缓解环境、能源压力,造福全人类。从政府角度来看,发展新能源汽车能够加快清洁能源行业发展,推动我国整体能源开发、利用,缓解化石能源危机,保证国家能源安全。此外,我国正处于产业升级重要阶段,降低汽车尾气污染对优化我国产业布局具有重要现实意义。然而,受消费者认可度不高、核心技术尚未突破、续航里程短等因素影响,目前我国新能源汽车市场占有率较低。为推动新能源汽车行业发展、挖掘新能源汽车潜在市场需求,本文从供应链角度对新能源汽车最优决策问题展开研究。 首先,归纳总结新能源汽车主要销售途径,将其分为以传统汽车生产商为主导的线下销售模式和以造车新势力为主导的线上、线下双渠道销售模式;基于渠道结构差异,确定新能源汽车供应链研究框架。其次,基于Stackelberg博弈论、Hamilton-Jacobi-Bellman连续动态规划理论,分别构建两种渠道结构下的分散决策决策模型。此外,创新性地将区块链技术用于新能源汽车供应链溯源,借助区块链技术向消费者披露新能源汽车真实信息以消减信息壁垒,提高新能源汽车市场认可度。针对区块链建设成本过大不利于供应链系统稳定问题,设计单边成本分担与双重成本分担两种成本分担契约用以协调供应链。最后,通过模型求解与对比分析,探究成本分担契约、区块链技术、渠道结构等对新能源汽车供应链成员最优决策的影响。 研究表明:(1)当成本分担率在合理范围时,成本分担契约能有效提高制造商、零售商及供应链系统的利润,且只有在双重成本分担模式下,制造商、零售商才能达成合作协议,同时获得最高利润。此外,制造商分担广告营销成本对自身最优区块链追溯水平无影响,也不能激励零售商分担更多的区块链建设成本。(2)区块链对新能源汽车市场需求和商誉作用力强弱与供应链成员成本分担契约偏好密切相关,当区块链对市场和商誉作用力较弱时,供应链成员倾向于双重成本分担契约;反之则更倾向于构建单边成本分担契约。(3)制造商边际收益对不同渠道结构下的供应链成员最优决策产生一定影响。此外,当区块链对市场需求影响力越来越强时,较单渠道新能源汽车销售模式,零售商、制造商将青睐于转为双渠道销售模式。

关键词： 税法   数字资产   区块链   课税要素   税收征管  

摘要： 在数字经济的发展过程中，区块链技术以其变革性的技术优势出现在人们的视野中，而作为区块链技术应用下的产物——链上数字资产，在带来全新的财产形式与商业模式的同时，与社会经济发展的联系也日渐加深。在区块链技术的作用下，数字资产具有诸多优势，但其在发展过程中也带来了一系列的问题，其中的一个重要问题便是如何对数字资产及其相关的经济活动开展课税工作。由于数字资产尚属于新兴事物，我国税收相关法律对该问题并没有作出明确具体的规定，因此研究链上数字资产课税法律问题具有重要意义。通过了解链上数字资产的定义和产生机制，以及从理论和现实两个角度对链上数字资产进行课税的正当性分析，能够为完善数字资产课税制度提供理论基础和现实依据。而围绕着对链上数字资产课税面临的问题展开研究，既能够梳理出当前税务机关对链上数字资产课税在税收实体法与程序法层面上所需应对的难题，又能够为提出针对性的解决方案指明方向。由于国外对于链上数字资产已有比较成熟的税收与监管上的规定，研究其相关规定并加以参考和运用对于我国拓宽在链上数字资产课税问题上的解决思路具有重要的意义。我国可在借鉴美国、英国等国家的相关规定，以现有税收制度为基础，合理确定对链上数字资产课税的经济活动以及适用的税种，以更好地应对数字资产带来的税收难题与挑战。为了解决对数字资产课税面临的问题，本文分别在税收实体法与税收程序法两个层面提出相关课税制度完善建议。具体而言，在税收实体法层面，第一，明确数字资产的法律属性，将其纳入监管范围;第二，解决数字资产纳税主体识别困难问题;第三，完善相关税种法对于数字资产的课税规定。在税收程序法层面，第一，构建新型纳税申报系统，并建立跨部门信息共享制度;第二，明确数字资产的应纳税额;第三，合理确定税收管辖权，加强国际间的交流与合作。通过将具体的课税条款以及相应的辅助手段落到实处，以期能够为我国解决对链上数字资产课税面临的税法问题贡献一份智慧与力量。

关键词： 供应链金融   会计核算   风险管理   区块链技术  

摘要： 随着新科技时代的到来，区块链技术的出现正推动着金融、供应链等行业进行着革新，也促使着会计领域以更快速度和更大力度的变革。区块链技术是一种新型的分布式账本，在不可信任的网络时代，它实现了信息的正确传递和价值的真实交换。区块链技术具有去中心化、无法篡改、可追溯和智能合约等特性及优势，可以满足会计数据不可篡改、可溯源及信息安全的切实需求。基于区块链技术独有的信任机制，将对会计核算的运行有着变革影响，从而促使会计行业更好的发挥核算的基本职能。　　本文着重研究区块链技术在供应链金融核算行业的应用模式，并展望了区块链技术应用于供应链金融核算行业的前景，分析了“区块链+供应链金融核算”将面临的诸多挑战，并提出了未来应从技术、平台规模、监管等方面促进“区块链+供应链金融核算”的发展，以更好地发挥区块链技术的赋能作用。　　在供应链金融核算方面，本文以星贝云链的区块链技术为案例，主要从会计确认、会计计量、会计记录、会计报告四个方面探讨区块链技术应用于供应链金融核算的变革要点，区块链技术自身结构所具备的去中心化、不可篡改和可追溯性的特点，与供应链金融核算具备天然的吻合性，区块链技术应用于供应链金融核算，能够提升供应链金融核算的智能化水平，保障供应链金融核算的公开透明，提高供应链金融核算准确性和真实性。另外，本文还对区块链技术在供应链金融核算中的应用模式的潜在风险进行了分析，主要体现在技术的安全性、数据管理、共识机制等方面，并根据这些问题提出要加强关键技术的研究，扩大供应链金融平台规模，加强供应链内部外监督力度等相关措施，以优化区块链技术在供应链金融核算行业的应用模式。　　最后，本文对供应链金融核算行业的未来发展进行了展望，提出了区块链技术可以进一步在供应链金融核算中发挥效用，有助于处理好利益相关者的关系，凸显财务价值和商业价值的融合，最终为我们提供一个透明的、可信的、高效的、智能化的会计财务处理空间，提高企业价值，促进经济社会的发展。